Post di Antonio Lanotte, Of Counsel presso Deotto Lovecchio & Partners, Panel of Experts at EUBOF, Blockchain for Europe, Tax Technology Committee CFE Bruxelles, Vernewell Management Group –

Nell’evoluzione del panorama giuridico creato dal progresso dell’intelligenza artificiale, ci troviamo di fronte a una domanda preoccupante: I fiscalisti si troveranno alla fine emarginati da questa rivoluzione tecnologica? È innegabile che le capacità dell’intelligenza artificiale possano accelerare molti dei compiti fondamentali che noi professionisti fiscali svolgiamo, spingendo potenzialmente i nostri ruoli tradizionali verso l’obsolescenza e provocando un cambiamento radicale nel modo in cui operano le società di servizi professionali. Tuttavia, dovremmo riconoscere il valore intrinseco dei professionisti fiscali: la nostra capacità di negoziare, il tocco umano dell’empatia, la bussola etica e l’abilità di fare complesse inferenze e connessioni tra le varie disposizioni fiscali.

Questi aspetti riflettono un’arte ricca di sfumature che non è (ancora) replicabile dalle macchine. Inoltre, un affidamento puro all’IA non è privo di potenziali insidie. Tale affidamento rischia di rafforzare pregiudizi preesistenti, pone problemi di privacy e potrebbe compromettere la fedeltà della pianificazione fiscale. In definitiva, si prevede un futuro in cui gli operatori fiscali saranno determinanti nel definire gli strumenti e i regolamenti dell’IA nel contesto fiscale.

Non è tanto che i fiscalisti saranno sostituiti dall’IA, quanto piuttosto che i fiscalisti che sfruttano l’IA supereranno e sostituiranno quelli che scelgono di non adottarla. In definitiva, poche questioni hanno catturato l’immaginazione dei professionisti e dei politici con la stessa intensità della prospettiva che l’IA sostituisca i ruoli umani in campi complessi. In prima linea in questo discorso si trova la professione fiscale, intricata nel tessuto dei sistemi economici e delle strutture sociali.

La capacità dell’IA di automatizzare e migliorare i compiti svolti dagli operatori fiscali presenta una visione convincente di un futuro in cui l’intersezione tra tecnologia e competenze umane potrebbe ridefinire il panorama della legislazione e della politica fiscale. Esaminiamo il modo in cui l’intelligenza artificiale ha il potenziale per sconvolgere lo status quo, gli attuali limiti intrinseci della tecnologia che sottolineano l’insostituibilità degli operatori fiscali umani (per ora) e il paradigma emergente in cui la collaborazione tra uomini e macchine eleverà gli standard della professione.

1. Introduzione: L’intelligenza artificiale può sostituire i fiscalisti?

L’effetto dell’IA sui colletti bianchi è una caratteristica peculiare della trasformazione digitale. A differenza dei precedenti progressi tecnologici, che hanno interessato principalmente il settore manifatturiero e altri lavori di tipo operaio, la rivoluzione dell’IA generativa (A. Lanotte, “From Artificial to Circular Intelligence: The Role of Generative AI” TNI US, Oct. 16,2023) è destinata ad avere un effetto sproporzionato sui lavoratori della conoscenza, storicamente sicuri.

Un recente rapporto di Goldman Sachs suggerisce che l’IA generativa ha il potenziale per soppiantare ruoli equivalenti a 300 milioni di posti di lavoro a tempo pieno, con il 44% dei compiti svolti dai professionisti legali a rischio di automazione (Chris Vallance, “AI Could Replace Equivalent of 300 Million Jobs — Report,” BBC, Mar. 28, 2023).

Questo sviluppo ha implicazioni significative per i fiscalisti. Gli strumenti di IA all’avanguardia, in particolare quelli che sfruttano modelli linguistici di grandi dimensioni, sono sempre più abili in compiti che un tempo sembravano immuni dall’automazione, come la preparazione delle tasse, la redazione di documenti e la ricerca legale. I miglioramenti che l’IA generativa ha ottenuto in settori quali la revisione dei documenti e l’analisi legale stanno influenzando notevolmente la professione dell’avvocato tributario per esempio.

Nell’attuale generazione di tecnologie legali, l’intelligenza artificiale può aumentare l’efficienza e consentire a chi ha meno esperienza di svolgere compiti complessi più rapidamente. Inoltre, i compiti di routine, come la revisione dei bilanci, possono essere velocizzati, liberando tempo prezioso per compiti più strategici e modificando potenzialmente l’allocazione delle risorse in ambito legale. I tributaristi junior, riconoscendo l’effetto di piattaforme di IA come ChatGPT (A. Lanotte, ChatGPT conosce la differenza tra elusione ed evasione fiscale?, Econopoly de Il Sole 24 ore, Nov.15,2023) su compiti come la ricerca legale e la redazione, stanno correndo per adattarsi.

Sebbene l’automazione minacci apparentemente la sostenibilità a lungo termine di alcuni dei compiti e delle funzioni principali svolte dai professionisti, molti stanno sfruttando l’IA per migliorare i loro ruoli prima che l’automazione li ridefinisca potenzialmente. Le ricerche dimostrano che l’IA aumenta la produttività. I lavoratori alle prime armi ricevono il maggiore incremento di produttività dall’uso dell’IA, che consente loro di raggiungere un livello più vicino a quello dei loro colleghi più esperti. Sfruttando l’IA, i ruoli tradizionalmente riservati ai meno esperti vengono elevati, ottenendo risultati di qualità superiore a costi ridotti.

Con il progredire dell’IA, è probabile che i ruoli all’interno della professione fiscale vengano rimodellati, accelerando le attività tradizionalmente destinate ai ruoli più giovani, come la ricerca preliminare e la redazione di base. Questo cambiamento potrebbe offrire alle aziende molteplici vantaggi, tra cui la riduzione delle spese generali associate alla formazione e all’inserimento di personale giovane e la diminuzione del tempo impiegato per la revisione approfondita delle bozze di lavoro, che consentirebbe ai professionisti senior di dedicare più tempo a compiti complessi, completamente fatturabili e ad alto valore aggiunto. L’integrazione dell’IA potrebbe snellire le operazioni e migliorare la qualità e l’efficienza del servizio, posizionando gli studi per un vantaggio competitivo.

L’integrazione dell’IA nella pratica fiscale ridefinirà invariabilmente il ruolo e la preparazione degli operatori fiscali, riducendo la resistenza e aumentando l’affidamento sulle capacità dell’IA. Le tradizionali competenze di ricerca legale, così come convenzionalmente intese, potrebbero diventare meno critiche, in quanto i fiscalisti si affidano all’IA per ottenere approfondimenti su misura, specifici per le esigenze dei clienti. In questo panorama evoluto, l’attenzione potrebbe spostarsi dalla padronanza della materia a una miscela equilibrata di competenze tecniche e comprensione umana, valorizzando l’interpretazione delle circostanze uniche di un cliente e garantendo che la consulenza guidata dall’IA sia contestualmente allineata.

Con l’evoluzione delle competenze tradizionali, i professionisti fiscali devono adattarsi coltivando nuove competenze. Il panorama della pratica fiscale del futuro vedrà probabilmente una riduzione degli oneri amministrativi e uno spostamento dei ruoli professionali, che si concentreranno meno sui compiti convenzionali, come la scrittura, la lettura e persino alcuni aspetti del processo decisionale. Il termine “iper-aumentata” cattura questo nuovo paradigma, posizionando i tributaristi come abili project manager responsabili dell’interazione e della supervisione degli strumenti di IA piuttosto che dei tributaristi più tradizionali. Anche se l’IA non renderà obsoleto il tributarista, essa genererà inesorabilmente un panorama molto diverso in cui opereranno i tributaristi di domani.

2. L’IA ha il profondo potenziale di modificare il panorama professionale

L’IA ha il profondo potenziale di modificare il panorama professionale, offrendo ai piccoli studi la possibilità di fornire ai clienti lo stesso livello di servizi delle loro controparti più grandi e di farlo con maggiore efficienza e meno spese generali.

La tradizionale struttura di fatturazione degli studi legali basata sul tempo, che non premia intrinsecamente la tempestività, può entrare in conflitto con il modello dell’IA basato sull’efficienza. Incorporando l’IA, gli studi più piccoli potrebbero emulare le competenze delle istituzioni più grandi, introducendo al contempo un’efficienza che gli studi più grandi potrebbero trovare difficile da eguagliare. In questo caso, le imprese agili e adattive potrebbero passare a strategie di prezzo alternative, come le tariffe fisse per i servizi, guadagnando potenzialmente un vantaggio. Questo potrebbe portare a un cambiamento significativo nelle strutture aziendali delle società di servizi professionali, offrendo una maggiore competitività e servizi più accessibili e convenienti per i clienti.

Il potenziale trasformativo dell’IA potrebbe anche rimodellare il panorama moderno dei servizi legali disponibili, caratterizzato da barriere di accessibilità. La prospettiva che gli individui si rivolgano all’IA per aggirare i canali legali tradizionali dipinge un futuro di assistenza legale più inclusiva e accessibile.

Le normative vigenti prescrivono criteri rigorosi su chi può fornire consulenza fiscale professionale, ma dovremmo essere aperti all’evoluzione delle norme man mano che l’IA dimostra le sue capacità. Modelli linguistici avanzati, come ChatGPT, hanno dimostrato livelli di competenza tali da competere con gli studiosi di diritto, superando persino veri e propri esami di diritto. Con l’aumento delle capacità dell’IA, è ipotizzabile che i clienti possano preferire la rapidità e l’economicità dell’IA alla tradizionale consulenza umana.

Le implicazioni dell’IA vanno oltre i processi, riducendo potenzialmente la necessità di ruoli tradizionali nella professione fiscale e rendendo superflue alcune posizioni, in quanto può replicare e superare le prestazioni umane in compiti che un tempo erano appannaggio esclusivo dei fiscalisti. Questa realtà è sottolineata dalle ricerche che evidenziano la vulnerabilità del settore legale alle interruzioni guidate dall’IA. Man mano che l’IA replica e addirittura eccelle nelle mansioni un tempo esclusive dei tributaristi, il prestigio e l’esclusività di questi ruoli potrebbero diminuire. In definitiva, ci troviamo in un momento in cui la convergenza di tecnologia e competenze professionali minaccia la professione fiscale – e i principali motori di questa convergenza saranno i tributaristi.

3. Gli strumenti di intelligenza artificiale amplificano indubbiamente l’efficienza e la precisione dei fiscalisti

Gli strumenti di IA amplificano indubbiamente l’efficienza e la precisione degli operatori fiscali, ma immaginare che l’IA sostituisca completamente l’uomo nella pratica fiscale in tempi brevi è altamente speculativo. Questo cambiamento potrebbe compromettere elementi umani fondamentali per la pratica fiscale e potenzialmente compromettere l’accesso alla giustizia. È più realistico prevedere che l’IA lavori in tandem con le intuizioni, l’esperienza e il giudizio etico degli esseri umani. In questo modo l’IA può gestire compiti di routine, di calcolo e ad alta intensità di dati, mentre i fiscalisti si concentrano su attività di maggior valore, come la pianificazione strategica, la risoluzione di problemi complessi, la gestione dei rapporti con i clienti e le iniziative di interesse pubblico.

Gli operatori fiscali sono spesso alle prese con una miriade di sfide, che vanno da situazioni chiare a situazioni altamente ambigue. L’intelligenza artificiale eccelle quando i compiti hanno confini definiti, regole coerenti e risultati accertabili. Ad esempio, il calcolo delle imposte o l’esame delle transazioni finanziarie per verificarne le implicazioni fiscali rientrano nel campo di applicazione dell’IA, data la sua avanzata capacità di calcolo e di elaborazione dei dati.

Tuttavia, quando si trova di fronte a situazioni fiscali ambigue o inedite, l’intelligenza artificiale rischia di trovarsi su un terreno incerto. È in queste situazioni complesse, come lo sviluppo (e la valutazione dell’efficacia) di schemi di elusione fiscale aggressivi, che l’intuizione umana brilla. Questi sforzi richiedono più che il riconoscimento di modelli, un sofisticato mix di competenza legale, discernimento etico e professionalità incrollabile. Inoltre, l’IA, che spesso si basa su dati storici, può inciampare quando si trova di fronte a sfide uniche a causa della scarsità di dati pertinenti.

Le leggi fiscali, come noto ai professionisti, sono intricate e possono offrire molteplici interpretazioni. Questa complessità è amplificata dalle diverse legislazioni fiscali delle varie giurisdizioni. Sebbene l’IA sia in grado di identificare modelli di sentenze passate, non ha la capacità di tracciare il tipo di analogie attuabili essenziali per la comprensione di diversi precedenti in contesti diversi. I professionisti del settore fiscale possiedono una capacità unica di collegare disposizioni fiscali disparate e di interpretare le implicazioni di fattori apparentemente non correlati, un’abilità essenziale per trovare soluzioni all’avanguardia.

Inoltre, i fiscalisti hanno spesso il compito di prevedere potenziali cambiamenti nel panorama normativo o tecnologico. Ciò richiede di collocare i dati in un contesto aziendale, economico e geopolitico più ampio e di fornire una consulenza strategica che unisca l’esperienza umana con le intuizioni derivate dall’IA. Mentre l’IA spesso richiede dati ampi e aggiornamenti quando le leggi cambiano, gli esseri umani possono dedurre da informazioni limitate e sviluppare rapidamente soluzioni creative. Data la natura dinamica delle leggi fiscali, il discernimento dei professionisti nel combinare l’intento legislativo, i precedenti e le considerazioni etiche è prezioso per guidare i clienti attraverso le implicazioni finanziarie delle modifiche legali.

La pianificazione fiscale è tutt’altro che un esercizio meccanico. I professionisti si trovano spesso a navigare nella delicata intersezione tra la minimizzazione della responsabilità fiscale, il rispetto degli standard etici e la garanzia di conformità. Questo intricato gioco di equilibri richiede un’analisi approfondita, una comprensione delle esigenze dei clienti e un approccio lungimirante alla gestione del rischio. Durante l’elaborazione delle strategie fiscali, i professionisti devono anticipare gli obiettivi futuri dei clienti, i loro profili di rischio e le loro posizioni finanziarie. Sebbene l’IA fornisca una base di intuizioni basate sui dati, una strategia adattabile rimane saldamente nell’ambito delle competenze umane.

Se da un lato l’IA apporta punti di forza computazionali che possono aiutare i fiscalisti, dall’altro gli elementi umani di giudizio, etica e creatività rimangono insostituibili. Integrando le capacità dell’IA con l’esperienza degli operatori fiscali, il settore dei servizi fiscali è in grado di offrire ai clienti soluzioni innovative e di grande spessore.

4. Il tocco umano

I fiscalisti si distinguono quando approfondiscono le complessità delle situazioni e degli obiettivi finanziari unici dei loro clienti, andando oltre la semplice analisi quantitativa. Prendendo in considerazione fattori quali le aspirazioni finanziarie e imprenditoriali, le dinamiche familiari e le sfide personali, elaborano strategie fiscali tecnicamente solide e in linea con gli obiettivi e i valori dei clienti. Le questioni fiscali possono intersecarsi con gli aspetti profondamente personali ed emotivi della vita di un cliente, che si tratti di un divorzio, di un’eredità o dell’avvio di una nuova attività. In questi scenari, i fiscalisti non sono solo consulenti ma anche ascoltatori empatici, in grado di offrire una miscela di guida professionale e rassicurazione personale.

Un punto di forza fondamentale dei fiscalisti è la capacità di semplificare concetti fiscali contorti e di adattare le loro spiegazioni in modo che risuonino con i singoli clienti. Questa abilità va oltre la divulgazione delle conoscenze e si estende all’adattamento alle indicazioni verbali e non verbali dei clienti. Questa abilità comunicativa non serve solo per le interazioni dirette con i clienti, ma anche per ruoli come l’advocacy, la negoziazione, la rappresentanza in tribunale e la dimostrazione di conformità. Ad esempio, i contribuenti sottoposti a verifica si affidano ai professionisti per fornire spiegazioni dettagliate sulle loro transazioni fiscali, rispondere alle richieste di informazioni e rendere conto di eventuali discrepanze.

Al centro del rapporto tra professionista e cliente c’è la fiducia. I clienti si fidano del fatto che i professionisti li guideranno in modo accurato e resteranno vigili sulle potenziali insidie, anche se si tratta di strumenti avanzati come l’IA. Ad esempio, il ChatGPT di OpenAI, pur essendo sofisticato, può occasionalmente produrre risultati che possono sembrare plausibili ma che possono essere imprecisi o fuorvianti – a volte persino giurisprudenza allucinata. Queste incertezze sottolineano lo scetticismo sul potenziale dell’IA nel fornire consulenza fiscale. Un sondaggio condotto di recente ha rilevato che il 40% degli intervistati ritiene che ci vorranno molti anni – o forse mai – prima che l’IA sia in grado di offrire una consulenza fiscale all’altezza dell’accuratezza dei professionisti fiscali esperti (Borys Ulanenko, “Will AI Replace Tax Professionals?” Aibidia, Feb. 2, 2023).

Questa dinamica rafforza il ruolo della responsabilità umana. I clienti cercano la garanzia di una supervisione umana, di qualcuno a cui chiedere conto, indipendentemente dal fatto che la consulenza provenga dall’IA o da mezzi tradizionali. In ultima analisi, è il professionista fiscale ad assumersi la responsabilità in caso di discrepanze, informazioni errate o contrattempi finanziari. È probabile che le autorità di regolamentazione continueranno a imporre la supervisione e il processo decisionale umano in molte aree.

In sintesi, i fiscalisti apportano alla loro professione una profondità di comprensione ed empatia senza pari nelle relazioni con i clienti che vanno oltre le capacità dell’automazione, fornendo un’assistenza continua, una consulenza personalizzata e una responsabilità. Questo tocco umano è fondamentale per la professione, in quanto garantisce ai clienti strategie fiscali efficaci abbinate a un livello di assistenza unico.

5. L’IA è destinata ad amplificare il divario tra i professionisti

Sebbene gli strumenti di IA promettano di essere catalizzatori nel livellare il campo di gioco per l’accesso alla giustizia, il cambiamento di paradigma potrebbe essere più lontano del previsto. In primo luogo, le disparità nell’accesso all’IA, guidate principalmente da barriere economiche e di accessibilità, colpiscono in modo sproporzionato le fasce demografiche meno servite e a basso reddito. Molti strumenti fiscali all’avanguardia basati sull’IA hanno costi proibitivi e non sono progettati per soddisfare le esigenze di utenti diversi, compresi quelli con disabilità.

Il divario digitale aggrava questa situazione, in cui le persone che non hanno un accesso adeguato alla tecnologia o le necessarie competenze digitali rimangono svantaggiate. Inoltre, enti come le organizzazioni di assistenza legale, i difensori pubblici e gli avvocati per i diritti civili – che servono principalmente i gruppi emarginati – spesso non hanno i mezzi per investire in queste applicazioni di IA. L’accesso limitato alle sentenze legali approfondisce ulteriormente questa disuguaglianza, limitando il perfezionamento degli strumenti di IA a coloro che già possiedono un ampio accesso alle risorse legali.

Allo stesso modo, anche la complessità degli strumenti fiscali basati sull’IA può rappresentare un ostacolo, soprattutto per le persone con competenze digitali limitate. I modelli di IA spesso funzionano come scatole nere, avvolgendo i loro processi in uno strato di complessità e riducendo la trasparenza. Questa opacità può ostacolare la comprensione e la capacità dei contribuenti di contestare le decisioni conseguenti. Anche il linguaggio intrinsecamente contorto del diritto tributario non aiuta. Se gli strumenti di intelligenza artificiale non riescono a distillare e trasmettere i concetti fiscali in modo accessibile, rischiano di sopraffare gli utenti, complicando anziché semplificare il loro percorso legale.

Esiste anche un’allarmante propensione dell’IA a rispecchiare o addirittura amplificare i pregiudizi esistenti nell’addestramento dei set di dati. Questi pregiudizi possono inavvertitamente perpetuare le disuguaglianze nell’amministrazione fiscale, culminando in consigli sbagliati o in modelli di verifica disomogenei per alcuni gruppi demografici. Ad esempio, le comunità emarginate possono avere difficoltà ad accedere a benefici come il credito d’imposta sul reddito da lavoro a causa della mancanza di informazioni, di procedure di richiesta complesse o di criteri di ammissibilità che non tengono conto delle diverse strutture familiari.

6. Il futuro del diritto tributario

Sebbene la recente integrazione dell’IA nella ricerca legale abbia attirato l’attenzione, è importante riconoscere che i precedenti progressi tecnologici sono stati visti come minacce ai ruoli professionali tradizionali. Per esempio, l’introduzione di VisiCalc, un pionieristico foglio elettronico digitale alla fine degli anni ’70, ha inaugurato un cambiamento di paradigma per i contabili. Questa innovazione, supportata dall’Apple II, ha eliminato il laborioso processo di aggiustamento manuale dei fogli di calcolo cartacei. Prometteva una maggiore efficienza, ma suscitava anche apprensione per l’obsolescenza del lavoro dei contabili a causa della rapida automazione di calcoli meticolosi.

Eppure, contrariamente a queste ansie, la professione contabile è fiorita e si è evoluta. L’automazione ha permesso ai contabili di svolgere attività complesse, consentendo loro di fornire approfondimenti più ricchi sulle aziende. L’agilità dei fogli di calcolo digitali ha facilitato previsioni dinamiche e aggiustamenti rapidi. La ritrovata capacità di valutare rapidamente i potenziali scenari ha accentuato il valore indispensabile dei contabili per le aziende.

Facendo un parallelo con l’effetto trasformativo di VisiCalc negli anni ’70, la frontiera dell’IA pone possibilità di trasformazione per gli operatori fiscali di oggi.

È improbabile che l’IA sostituisca del tutto i fiscalisti; piuttosto, ne potenzierà e diversificherà il ruolo. Se da un lato l’IA si occupa di automatizzare le faticose ricerche transazionali e la generazione di report, dall’altro consente agli operatori fiscali di fornire approfondimenti in modo più rapido ed efficace e di agire come catalizzatori della crescita aziendale. Collaborando con l’IA, gli esperti fiscali possono offrire strategie più approfondite e personalizzate per favorire l’espansione e il successo dei clienti.

7. Conclusioni

In definitiva, l’IA non sostituirà i fiscalisti; al contrario, i fiscalisti che utilizzano l’IA sostituiranno quelli che non la utilizzano. Quando l’intuizione, la creatività e l’etica umana convergono con l’abilità dell’IA nell’assimilazione dei dati, nella velocità di calcolo e nell’ottimizzazione, le soluzioni che ne derivano possono essere più olistiche e sfumate. Mentre l’IA eccelle nel gestire vasti insiemi di dati e calcoli intricati, i professionisti umani forniscono il contesto, l’etica e il giudizio intuitivo necessari.

I fiscalisti sono fondamentali per l’evoluzione dell’IA nel settore e svolgono un ruolo strumentale nello sviluppo e nel perfezionamento degli strumenti di IA. La loro profonda comprensione delle sfumature fiscali è fondamentale per la creazione di soluzioni basate sull’IA. Pertanto, la traiettoria futura dei professionisti fiscali comporterà il bilanciamento di due ruoli: quello di utente informato e quello di architetto perspicace. Questo pone i professionisti fiscali all’avanguardia, dando forma a strumenti che definiranno la prossima era della professione e guidando contemporaneamente i quadri legislativi e normativi per garantire che questi strumenti aderiscano a standard etici e professionali.

La traiettoria della professione fiscale è indelebilmente influenzata dai progressi dell’IA, evidenziando una narrazione di evoluzione e sinergia piuttosto che di sostituzione. L’IA aumenta le capacità degli operatori fiscali, consentendo una maggiore precisione, efficienza e lungimiranza nella fornitura dei servizi. La necessità costante di interpretazioni legali sfumate, di relazioni personali con i clienti e di considerazioni etiche conferma la continua rilevanza degli esseri umani nel settore. Tuttavia, una trasformazione inevitabile è all’orizzonte. Il fiscalista di domani sfrutterà l’IA piuttosto che contestarla, e i professionisti adattivi che integreranno l’IA sostituiranno quelli che vi si opporranno. Per chi vuole rimanere all’avanguardia nel settore, è indispensabile abbracciare questa nuova frontiera.